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您最体贴的33个环保税题目,国税局给出威望解答!

2018年02月26日 08:42:48泉源:国税局 点击:4209


  【中国化工仪器网 政策法规】执行环境保护费改税,是落实党中央、国务院决议计划布置的重要举措,有利于进步纳税人环保认识和顺从度,强化企业治污加排义务;有利于构建增进经济结构调解、生长体式格局改变的绿色税制系统,强化税收调控感化,进步全社会环境保护认识,推动生态文化建立和绿色生长。实行环境保护费改税不是为了增添财政收入,而是增进环境保护,其生态意义、社会意义宏大于财务意义。
  
  1.为何要开征环境保护税?
  
  环境保护税源于排污免费轨制。我国于1979年最先排污免费试点。经由过程免费那一经济手腕促使企业增强情况管理、削减污染物排放,对防治净化、保护环境起到了重要作用。但正在现实实行中也存在如执法刚性缺乏等题目,影响了该轨制功用的一般施展,排污费改税的呼声愈来愈下。
  
  党的十八届三中、四中全会明确提出:“鞭策环境保护费改税”、“用严厉的法律制度珍爱生态环境”。考虑到环保税的特殊性,《环境保护税法》开宗明义,正在第一条便明白了立法目标:“为了珍爱和改进情况,削减污染物排放,推动生态文化建立,制订本法”。执行环境保护费改税,是落实党中央、国务院决议计划布置的重要举措,有利于进步纳税人环保认识和顺从度,强化企业治污加排义务;有利于构建增进经济结构调解、生长体式格局改变的绿色税制系统,强化税收调控感化,进步全社会环境保护认识,推动生态文化建立和绿色生长。实行环境保护费改税不是为了增添财政收入,而是增进环境保护,其生态意义、社会意义宏大于财务意义。
  
  2.环境保护税正在轨制和政策布置上,是怎样施展税收杠杆感化,指导企业治污加排,珍爱生态环境的?
  
  正在轨制上,环境保护税重要经由过程构建“两个机制”,施展税收杠杆感化,构成增进环境保护的久远轨制布置。一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向加排激励机制,环境保护税针对统一风险水平的净化因子根据排放量纳税,排放越多,纳税越多;同时根据差别风险水平的净化因子设置差异化的净化当量值,实现对下风险净化因子多纳税。二是“中心定底线,天方可上浮”的静态税额调解机制。《环境保护税法》划定了应税大气污染物、水污染物税额尺度的上限和下限,受权省、自治区、直辖市人民政府随机应变、兼顾思索本地区情况承载才能、污染物排放近况和经济社会生态生长目的要求,提出详细的实用税额发起,报同级人民代表大会常务委员会决意,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院立案,以知足差别区域的情况管理需求。
  
  正在政策上,《环境保护税法》强化了三个政策导向:即“勉励干净消费、勉励集中处置惩罚、勉励轮回应用”。一是勉励干净消费。凭据纳税人排放应税大气污染物、水污染物浓度值低于国度和中央划定排放尺度的水平差别,《环境保护税法》第十三条设置了两档减税优惠,即纳税人排污浓度值低于划定尺度30%的,减按75%纳税;纳税人排污浓度值低于划定尺度50%的,减按50%纳税,以施展税收优惠的正向鼓励感化。二是勉励集中处置惩罚。《环境保护税法》第四条规定,企业事业单位和其他消费经营者背依法设立的污水集中处置惩罚、生涯渣滓集中处置惩罚场合排放应税污染物的,不交纳环保税;第十二条规定,依法设立的城乡污水集中处置惩罚、生涯渣滓集中处置惩罚场合排放响应应税污染物,不超过国度和中央划定的排放尺度的,久予免征环境保护税。三是勉励轮回应用。《环境保护税法》第十二条规定,纳税人综合利用的固体废物,相符国度和中央环境保护尺度的,久予免征环境保护税。
  
  3.环境保护税都是哪些人来交啊?
  
  《环境保护税法》第二条规定,正在中华人民共和国范畴和中华人民共和国统领的其他海疆,间接背情况排放应税污染物的企业事业单位和其他消费经营者为环境保护税的纳税人。
  
  《环境保护税法》第四条明白,企业事业单位和其他消费经营者有以下两种情况,不属于间接背情况排放污染物,不交纳响应污染物的环境保护税:一是背依法设立的污水集中处置惩罚、生涯渣滓集中处置惩罚场合排放应税污染物的。二是正在相符国度和中央环境保护尺度的设备、场合储存大概措置固体废物的。
  
  4.我是一个住民,日常平凡生涯中发生的污水和渣滓,需求纳环境保护税吗?
  
  小我私家不属于税法划定的“企业事业单位和其他消费经营者”,不交纳环境保护税。
  
  5.一样平常排放哪些污染物涉及到交纳环境保护税?
  
  环境保护税的纳税工具包孕大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等四类污染物,详细根据《环境保护税法》所附《环境保护税目税额表》、《应税污染物和当量值表》的划定实行。
  
  6.修建施工、交通发生的噪声也是净化,为何不交税?
  
  修建施工噪声、交通噪声是影响人们事情生涯的主要污染源之一。但考虑到对修建施工噪声和交通噪声监测难度皆比较大,比方,交通噪声具有瞬时性、流动性和隐藏性等特性,差别修建施工范例、工艺和位置发生的噪声也不同,很易统一标准,将其归入环境保护税纳税局限的前提尚不成熟。以后跟着对噪声污染监测程度的进步,待具有纳税前提时,再思索是不是将修建施工噪声和交通噪声归入纳税局限。
  
  7.汽车尾气净化要交环保税吗?
  
  根据《环境保护税法》第十二条的划定,机动车、铁路机车、非道路挪动机器、船舶和航空器等活动污染源排放应税污染物的,久免征收环境保护税。
  
  8.环境保护税有优惠吗?
  
  起首,《环境保护税法》第十二条规定了五项暂予免税的情况:一是规模化养殖以外的农业生产排放应税污染物的。二是机动车、铁路机车、非道路挪动机器、船舶和航空器等活动污染源排放应税污染物的。三是依法设立的城乡污水集中处置惩罚、生涯渣滓集中处置惩罚场合排放响应应税污染物,不超过国度和中央划定的排放尺度的。四是固体废物综合利用相符国度和中央环境保护尺度的。五是国务院核准免税的其他情况。
  
  其次,为充分发挥税收的鼓励指导感化,凭据纳税人排放应税大气污染物大概水污染物浓度值低于国度和中央划定排放尺度的差别,《环境保护税法》第十三条设置了两档减税优惠,即纳税人排污浓度值低于划定尺度30%的,减按75%纳税;纳税人排污浓度值低于划定排放尺度50%的,减按50%纳税。
  
  9.环境保护税的税额是怎样划定的?
  
  关于应税大气、水污染物的税额。税法对大气、水污染物以现行大气、水污染物排污费尺度作为税额下限,以最低税额尺度的10倍作为上限设置了税额幅度,即大气污染物的税额幅度为1.2元至12元,水污染物的税额幅度为1.4元至14元,并受权各省、自治区、直辖市正在上述税额幅度内依法制订当地详细实用税额。
  
  关于固体废物和噪声的税额。税法对固体废物和噪声执行流动税额。个中,固体废物按差别品种,税额尺度为每吨5元至1000元;噪声按超标分贝数,税额尺度为每个月350元至11200元。
  
  10.我们是一家处置惩罚医疗渣滓的公司,叨教可否享用税法关于生涯渣滓集中处置惩罚场合的税收优惠政策?
  
  医疗废料属于危险废物,不属于生涯渣滓,不克不及享用生涯渣滓集中处置惩罚场合的优惠政策。但危险废物作为固体废物的税目,正在相符国度和中央环境保护尺度的设备、场合储存大概措置的,不属于间接背情况排放污染物,不交纳响应污染物的环境保护税。
  
  11.我们是一家工业园区的污水处理厂,需求交纳环保税吗?
  
  凭据《环境保护税法》第十二条的划定,依法设立的城乡污水集中处置惩罚场合,不超过国度和中央划定的排放尺度的,久免征收环境保护税。凭据《环境保护税法实行条例》第三条规定,为工业园区、开发区等产业聚集区域内的企业事业单位和其他消费经营者供应污水处理效劳的场合,不属于城乡污水集中处置惩罚场合,该当依法交纳环境保护税。
  
  12.我们是一家食物消费企业,有污水排放心,叨教是对污水中的悉数污染物征收环境保护税吗?
  
  不是悉数纳税的。凭据《环境保护税法》第九条第二款划定,每排放心的应税水污染物,根据《应税污染物和当量值表》,辨别第一类水污染物和其他类水污染物,根据净化当量数从大到小排序,对第一类水污染物根据前五项征收环境保护税,对其他类水污染物根据前三项征收环境保护税。
  
  13.企业有多个污染物排放心的,怎样盘算征缴纳境珍爱税?
  
  《环境保护税法实行条例》第八条规定,从两个以上排放心排放应税污染物的,对每排放心排放的应税污染物离别盘算征收环境保护税。企业有两个以上污染物排放心的,该当对每一个排放心离别按月盘算污染物排放量,按季申报交纳税款。
  
  14.应税大气污染物、水污染物、固体废物、噪声四类污染物是怎样肯定计税根据的?
  
  对应税大气污染物、水污染物,根据污染物排放量折合的净化当量数肯定。净化当量数,以该污染物的排放量除以该污染物的净化当量值盘算。每种应税大气污染物、水污染物对应的净化当量值,遵照《环境保护税法》所附《应税污染物和当量值表》实行。
  
  对应税固体废物,根据固体废物的排放量肯定。根据《环境保护税法实行条例》第五条的划定,固体废物的排放量为当期应税固体废物的发生量减去当期应税固体废物的储存量、措置量、综合利用量的余额。
  
  对产业噪声,根据凌驾国家规定尺度的分贝数肯定。凌驾国家规定尺度的分贝数是指现实发生的产业噪声取国家规定的产业噪声排放尺度限值之间的差值。
  
  15.污染物排放量是怎样盘算出来的?
  
  《环境保护税法》第十条规定了四种计算方法,依序运用:一是纳税人安装运用相符国家规定和监测范例的污染物主动监测装备的,按主动监测数据盘算。二是对已安装主动监测装备的,按监测机构出具的相符国度有关规定和监测范例的监测数据盘算。三是对不具有监测前提的,根据国务院环境保护主管部门宣布的排污系数、物料衡算要领盘算。四是不克不及根据前三种要领盘算的,根据省级人民政府环境保护主管部门划定的抽样测算的要领审定盘算。
  
  需求稀奇阐明的是,纳税人接纳排污系数、物料衡算要领的,该当根据环境保护部《关于公布盘算污染物排放量的排污系数和物料衡算要领的通告》(环境保护部通告2017年第81号)的划定盘算。
  
  16.我单元有本身的监测职员和监测装备,叨教我们自行监测的数据可否作为盘算污染物排放量的根据?
  
  《环境保护税法实行条例》第九条规定,纳税人自行对污染物停止监测所获得的监测数据,相符国度有关规定和监测范例的,正在盘算环境保护税时视同监测机构出具的监测数据。
  
  17.主动监测数据、监测机构监测数据和环保部门监测数据不一致时,怎样处置惩罚?
  
  《环境保护税法实行条例》第二十一条规定,纳税人申报的污染物排放数据取环境保护主管部门交收的相干数据不一致的,根据环境保护主管部门交收的数据肯定应税污染物的计税根据。
  
  18.盘算环境保护税需求监测污染物排放量数据,是否是增添了纳税人环境管理本钱?
  
  《环境保护税法》第十条规定的计税要领共有主动监测、拜托监测机构监测、排污系数和物料衡算要领和抽样测算要领审定盘算等四种,并没有强迫要求一切纳税人安装主动监测装备大概拜托第三方机构监测,纳税人有多种计税要领可供挑选,因而正在轨制设想上,没有增添纳税人的监测本钱。同时,为了减轻企业监测投入肩负,对安装运用属于《关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目次(2017年版)》中枚举的环境监测装备的纳税人,可按10%的比例抵扣企业所得税。
  
  19.我们是一家火电企业,企业总部正在郊区,但电厂正在该市所辖某县,本来是背市环保局交纳废气排污费,叨教改纳环境保护税后,应正在那里申报交纳?
  
  纳税人应当背污染物排放天税务构造申报交纳环保税。大气污染物排放天是指排放心所在地,以是应当背县主管税务构造申报交纳环保税。
  
  20.叨教享用环境保护税减免税优惠的企业需求专门到税务构造解决减免税手续吗?
  
  环境保护税减免税项目属于立案类减免。对相符减免税情况的纳税人,经由过程填报征税申报表推行立案手续,无需专门解决减免税立案手续。减免税相干材料由纳税人保存备查。
  
  21.盘算排污费时,我们一向根据环保主管部门要求接纳拜托监测要领,一个季度监测一次。《环境保护税法》划定是“按月盘算、按季申报”,我们需求改为每个月监测一次吗?
  
  监测频次由纳税人凭据环境保护主管部门管理要求肯定。税法划定的按月盘算,仅是盘算要求,不是监测频次要求,之前接纳拜托监测要领按季监测的,若是环境保护主管部门没有改动管理要求,仍可每季度监测一次,相符划定的季度监测数据可用于环境保护税盘算。
  
  22.环境保护税是什么工夫申报?
  
  《环境保护税法》第十八条规定,环境保护税按月盘算,按季申报交纳。不克不及按流动限期盘算交纳的,能够按次申报交纳。
  
  《环境保护税法》第十九条规定,纳税人按季申报交纳的,该当自季度结束之日起十五日内,背税务构造解决征税申报并交纳税款。纳税人按次申报交纳的,该当自征税任务发作之日起十五日内,背税务构造解决征税申报并交纳税款。
  
  23.环境保护税能够正在网上申报交纳吗?
  
  为轻易纳税人申报交纳环境保护税,各省、自治区、直辖市开辟优化了网上申报体系。自2018年4月份第一个征收期起,纳税人能够正在网上申报交纳环境保护税。另外,纳税人也能够到办税效劳厅解决征税申报。
  
  24.叨教环境保护税是正在国税交纳,照样正在地税交纳?
  
  环境保护税悉数作为中央支出,由中央税务构造卖力征收,纳税人应当背应税污染物排放天的主管地税构造申报交纳。海洋工程环境保护税背纳税人所属陆地石油税务(支)管理分局申报交纳。
  
  25.我正在企业干了十几年环保,觉得本来排污费申报表不容易填写,环保税征税报表是不是做了优化革新?
  
  环境保护税报表将本来排污费按差别行业制订的报表形式优化为按四类污染物制订的报表形式,并根据“放管服”的要求,停止了大幅精简,报表数目和填报字段削减三分之二。一方面接纳了“征税申报表+根蒂根基信息采信表”的结构设计。纳税人的排放心、排污许可证等根蒂根基信息,由根蒂根基信息采集表一次性采集,纳税人正在每次申报时只需正在征税申报表中填写如浓度值、排放量等静态数据信息便可。纳税人如经由过程网报体系申报,根蒂根基信息采集表中已采集的污染源信息项,借可主动带入申报表中。另一方面征税申报表取根蒂根基信息采集表均接纳了“主表+附表”的构造,纳税人只需凭据其排放的应税污染物挑选响应附表填报便可,有用削减纳税人填报报表数目。纳税人如经由过程网报体系申报,申报表主表数据项都可由其附表或根蒂根基信息表主动带出或主动盘算,主动天生环保税征税申报表主表,大大减轻了纳税人填报和盘算肩负。
  
  26.我是企业的财务会计,之前是环保部门肯定排污费后,由我们缴费,如今需求我们自行盘算,觉得对照难题,怎样处理?
  
  污染物排放量监测管理和盘算对照专业,怎样确保纳税人会盘算、能申报,也是税务构造的效劳重点。各级税务构造将会同环保部门展开全方位、多情势的征税领导。正在4月1日第一个征税申报期最先之前,税务构造借将构造展开模仿申报,确保纳税人懂政策、会盘算、能申报。纳税人可经由过程“12366”征税效劳热线、12369环保征询热线、办税效劳厅等多种体式格局背税务构造征询。
  
  同时,企业也要增强内部环保和财务部门职员的和谐合营,配合做好环境保护税的盘算和征税申报事情。
  
  27.环境保护税征税申报包孕哪些报表?
  
  凭据《国家税务总局关于公布<环境保护税征税申报表>的通告》(国家税务总局通告2018年第7号),申报表由两局部组成,分别是《环境保护税征税申报表》和《环境保护税根蒂根基信息采集表》。
  
  《环境保护税征税申报表》分为A类申报表和B类申报表。A类申报表适用于经由过程主动监测、监测机构监测、排污系数和物料衡算法盘算污染物排放量的纳税人;B类申报表1张,适用于除A类申报以外的其他纳税人,包孕按次申报纳税人、实用环境保护税法所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表的征税人和接纳抽样测算要领盘算污染物排放量的纳税人。
  
  《环境保护税根蒂根基信息采集表》用于一次性采集纳税人环境保护税根蒂根基信息,重要采集纳税人基本信息、重要污染物种别和应税污染物排放心等相干信息和污染物排放量计算方法。
  
  28.甚么状况下需求填报《环境保护税根蒂根基信息采集表》?
  
  根据《环境保护税法》第十条前三项要领盘算污染物排放量的纳税人,需求填写环境保护税根蒂根基信息采集表;根蒂根基信息采集表正在纳税人初次申报时一次性填报,税源信息没有转变的,无需反复填报根蒂根基信息采集表。
  
  根据《环境保护税法》第十条第四项接纳抽样测算要领审定盘算污染物排放量的纳税人,正在根蒂根基信息采集表主表“是不是接纳抽样测算”项勾选“是”,无需填写排放口信息和污染物信息。
  
  按次申报环境保护税的纳税人,无需填写根蒂根基信息采集表。
  
  29.企业运用排污系数盘算污染物排放量,怎样填写申报表?
  
  运用排污系数盘算污染物排放量的纳税人初次申报环境保护税时,需求填写《产排污系数根蒂根基信息采集表》,申报时填报《环境保护税征税申报表(A类)》和大气污染物、水污染物附表中“排污系数盘算”响应栏次。
  
  纳税人有《环境保护税法实行条例》第七条的情况,以当期应税大气污染物、水污染物的发生量作为污染物排放量的,可间接正在《环境保护税按月盘算报表》(大气污染物、水污染物实用)中“产污系数”项填写实用系数,并完成盘算申报,无需填写《产排污系数根蒂根基信息采集表》。
  
  按次申报纳税人实用排污系数盘算污染物排放量的,可间接正在《环境保护税征税申报表(B类)》中“特性系数”项中填写实用的排污系数(或产污系数),并完成申报。
  
  30.排放应税大气污染物、水污染物浓度低于国度和中央排放标准时,怎样申报减免税?
  
  享用应税大气污染物、水污染物排放浓度减征的纳税人应填写响应大气污染、水污染物的按月盘算报表和减免税明细盘算报表,并正在减免税明细盘算报表中填报月均浓度、最高浓度、实行尺度、尺度浓度值和减免性子代码(或称号)项目等栏次申报减免税。
  
  31.按次申报的纳税人怎样填写申报表?
  
  按次申报的纳税人,填写《环境保护税征税申报表(B类)》停止申报,无需填写根蒂根基信息采集表。详细申报时,应填写税目、污染物称号、净化当量值、计税根据、单元税额等栏次。
  
  32.我是一家陆地石油开采企业,叨教海上钻井平台实用的税额尺度是怎样肯定的?
  
  应税大气污染物和水污染物的详细实用税额根据卖力征收环境保护税的陆地石油税务(支)管理分局所在地实用的税额尺度实行。生涯渣滓根据《环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》中的“其他固体废物”税额尺度实行。
  
  33.运回陆域处置惩罚的海洋工程应税污染物,怎样申报交纳环境保护税?
  
  纳税人运回陆域处置惩罚的海洋工程应税污染物,该当根据《环境保护税法》及其相关规定,背污染物排放天税务构造申报交纳环境保护税。
  
  编纂点评
 
  环保税开征早期,环保税法肯定了“企业申报、税务征收、环保协同、信息同享”的征管形式。作为海内尾个特别的专业化税种,环保税其审定和征缴处于“两张皮”状况,单单依托税务构造没法实现充裕征管。税务部门要增强取环保部门的协作,尽快鞭策处理有关政策题目、征管流程和体系建立等题目,以保障环保税的顺遂开征。
  
  (本题目:国税局解读:您最体贴的33个环保税题目,一次晓得!)
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